中文繁体
 
当前位置: 首页
>> 办税服务 >> 涉税通知 >> 最新通知
 
甘肃省地方税务局税款缴库退库工作管理实施办法

发布日期:2017-05-16 浏览次数: 字号:[ ]

  第一章 

  第一条为规范税款缴库及退库管理,保障国家税收收入安全完整,维护纳税人合法权益,适应税收信息化发展需要,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及国家税务总局《税款缴库退库工作规程》等法律法规和政策文件,制定本办法。

  第二条地税机关、纳税人、扣缴义务人、代征代售人办理税款缴库和退库业务,适用本办法。

  税款缴库指地税机关、扣缴义务人、代征代售人依照法律法规或者委托代征税款协议,开具法定税收票证,将征收的税款、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)缴入国家金库(以下简称国库),以及纳税人直接通过银行将应缴纳的税款缴入国库。

  税款退库指地税机关对经财政部门授权办理的税收退库业务,依照法律法规,开具法定税收票证,通过国库向纳税人退还应退税款。

  地税机关按照国家政策规定和预算管理要求,对税款预算科目、预算级次、收款国库等事项,通过国库进行调整的税款调库业务,适用本办法。

  第三条  税款缴库、退库应当遵循依法、规范、安全、效率、简便的原则。

  第四条  税款缴库、退库按办理凭证的不同分为手工缴库、退库和电子缴库、退库。

  地税机关应积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的税款电子缴库、退库工作。加强与国库、银行等部门间的协作,保持税收征管系统与横向联网电子缴税系统稳定,确保电子缴库、退库信息安全、完整和不可篡改,保证电子缴库、退库税款准确。

  第五条地税机关应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款预算科目、预算级次办理税款缴库、退库。

  第六条  地税机关应当将征收的税款按规定缴入国库,不得缴入国库以外或按规定审批设立账户以外的任何账户。不得占压、挪用和截留税款。

  第七条 省地方税务局(以下简称省局)收入规划核算处负责制定税款缴库和退库管理制度,核算反映税款缴库、退库结果,监督税款缴库、退库的规范性、准确性和及时性。市(州)地方税务局(以下简称市州局)计财部门负责反映本辖区内税款缴库、退库结果,监督税款缴库、退库的规范性、准确性和及时性。

  县(市、区)地方税务局(以下简称县(市)区局)计财(计统、综合)部门(以下统称计财部门)负责审核办理缴库退库业务,核算反映本辖区内税款缴库、退库结果,监督税款缴库、退库的规范性、准确性和及时性。

  第八条各级地税机关应当加强税款缴库、退库管理,建立部门、岗位配合和制约机制。

  第二章  税款缴库

  第九条 《税收缴款书(银行经收专用)》和《税收电子缴款书》是税款缴库的法定凭证。

  第十条  地税机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人开具税款缴库凭证,应当对开具内容与开具依据进行核对。

  核对内容包括登记注册类型、缴款单位(人)识别号、缴款单位(人)名称、开户银行、账号、地税机关、收款国库、预算科目编码、预算科目名称、预算级次、品目名称、税款限缴日期、实缴金额等内容。

  开具依据包括纳税申报表、代扣代收税款报告表、延期缴纳税款申请审批表、税务事项通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定书、生效的法院判决书、其他记载税款缴库凭证内容的纸质资料或电子信息。

  第十一条  地税机关、纳税人、扣缴义务人、代征代售人等向银行传递《税收缴款书(银行经收专用)》,由银行据以收纳报解税款后缴入国库的缴库方式为手工缴库。

  手工缴库包括直接缴库和汇总缴库两种形式。

  ()直接缴库,由纳税人持《税收缴款书(银行经收专用)》,直接到银行缴纳税款,银行据以收纳报解税款后缴入国库。

  直接缴库时,纳税人应当在税收缴款书(银行经收专用)》载明的税款限缴日期内,到银行办理税款的缴纳;超过税款限缴日期的,由地税机关计算纳税人应缴的滞纳金,开具税款缴库凭证,纳税人到银行办理税款和滞纳金的缴纳。

  ()汇总缴库,分为地税机关汇总缴库和扣缴义务人、代征代售人汇总缴库:

  1.地税机关汇总缴库的,由纳税人、扣缴义务人、代征代售人向地税机关缴纳或者解缴税款,地税机关根据所收税款,汇总开具《税收缴款书(银行经收专用)》,向银行解缴,银行据以收纳报解税款后缴入国库。按照相关规定应予缴库的税务代保管资金和待缴库税款,按纳税人分别开具《税收缴款书(银行经收专用)》。

  地税机关汇总缴库时,应当于收取税款的当日或次日向银行办理税款解缴;地区偏远无法及时办理的,应当按照限期限额的规定向银行办理税款解缴。

  2.扣缴义务人、代征代售人汇总缴库的,由纳税人向扣缴义务人、代征代售人缴纳税款,扣缴义务人、代征代售人根据所扣、所收税款,于当日或次日汇总开具《税收缴款书(银行经收专用)》,向银行解缴,银行据以收纳报解税款后缴入国库;地区偏远无法及时办理的,应当按照限期限额的规定向银行办理税款解缴。

  扣缴义务人、代征代售人汇总缴库时,应当在向地税机关办理税收票款结报缴销前向银行办理税款解缴。

  第十二条电子缴库是指地税机关将记录纳税人、扣缴义务人、代征代售人应缴税款信息的《税收电子缴款书》通过横向联网电子缴税系统发送给国库,国库转发给银行,银行据以收纳报解税款后缴入国库的缴库方式。

  电子缴库包括划缴入库和自缴入库两种形式。

  ()划缴入库的,由地税机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人应缴库税款的信息,通过横向联网电子缴税系统发送给国库,国库转发给纳税人、扣缴义务人、代征代售人签订授权(委托)划缴协议的开户银行,开户银行从签约指定账户将款项划至国库。

  采用划缴入库形式缴库时,地税机关可以将应缴税款信息分户发送至横向联网电子缴税系统办理税款实时划缴入库,也可以将多户应缴税款信息批量发送横向联网电子缴税系统办理税款定时划缴入库。

  授权(委托)划缴协议是纳税人、扣缴义务人、代征代售人等缴款人准予其指定账户的开户银行根据地税机关发送的应缴税信息,从该指定账户中扣划税款缴库的书面约定。协议的基本要素应当包括协议编号、签约各方名称、签约方地址、缴款人税务登记号、划缴税款账户名称及账号、缴款人开户银行行号、清算行行号及名称、签约日期,签约各方的权利和义务等。

   ()自缴入库的,由纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过银行或POS机布设机构,经横向联网电子缴税系统向地税机关查询其应缴税款信息并予以确认,银行或POS机布设机构办理税款实时入库。

  地税机关办理税务代保管资金和待缴库税款的缴库业务,应当积极推行电子缴库方式。

  第十三条  由于横向联网电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因造成税款缴库不成功的,对纳税人、扣缴义务人不加征滞纳金。

  第十四条  纳税人从异地或第三方账户缴纳的不能直接缴库的非现金税款,由县(市)区局通过国库“待缴库税款”专户收缴,并在收到国库发送的收账回单的当日或次日,核对收账回单、纳税申报表、税务处理决定书等凭证,分纳税人填开缴库凭证,将税款解缴入库,做到月税月清,月末无余额。国库“待缴库税款”专户收缴税款时,应区分以下情况办理:

  ()通过国内汇款方式缴纳税款的,地税机关应当通知纳税人或其他汇款人将税款直接汇入国库“待缴库税款”专户;

  ()通过国外汇款方式缴纳税款的,地税机关应当通知纳税人或其他汇款人将税款汇入国库与地税、财政部门商定的具备结汇资格的银行,指定银行按照当日外汇买入价办理结汇并将税款划转国库“待缴库税款”专户。

  第三章  税款退库

  第十五条按照财政部门暂授权税务部门审批办理税款退库规定和地税机关征收的中央与地方共享税收、地方固定收入按照“谁征收谁审批”的原则办理税款退库业务。

  第十六条  《税收收入退还书》、《税收收入电子退还书》是税款退库的法定凭证。

  第十七条县(市)区局按以下工作流程具体办理税款退库业务。

  (一)申请受理

  1.申请

  纳税人因多缴(包括地税机关误收)、预缴税款结算以及政策性原因申请退税,均应当到主管地税机关办税服务厅领取并填写《退(抵)税申请审批表》(见附件),并报送相关资料原件和复印件。具体包括:

  (1)纳税申报表原件及复印件;

  (2)完税凭证原件及复印件;

  (3)退税申请;

  (4)主管地税机关要求提供的其他记载应退税款内容的资料以及电子信息;

  (5)如涉及稽查、纳税评估、行政复议、行政诉讼等,还需要提供相关的税务稽查结论、税务处理决定书、纳税评估文书、税务行政复议决定书、生效的法院判决书。

  (6)纳税人因预缴税款结算申请退税的,还需报送应缴税款和实缴税款的确认资料;纳税人因政策性原因申请退税的,还需报送减免税政策文件或批准文件。

  2.受理

  主管地税机关办税服务厅对纳税人提供的上述资料进行查验,对于资料齐全、手续完备、符合要求的予以受理,将其填写的《退(抵)税申请审批表》连同相关申请资料2日内转交主管的管理分局;对于资料不齐全、手续不完备、不符合要求的,退回纳税人的同时告知纳税人具体原因并要求其补正。

  (二)核实

  管理分局对办税服务厅送达的纳税人退税申请资料逐项审核,并根据审核情况进行现场调查核实(如有必要可会同稽查部门检查)。

  经核实,纳税人符合退税条件的,管理分局负责人及审核人员在《退(抵)税申请审批表》签署予以办理的核实意见,连同相关资料10日内转交税政或征管部门(涉及汇算结算退税、减免退库的由税政部门负责,涉及误收退税的由征管部门负责);不符合退税条件的,在《退(抵)税申请审批表》签署不予办理的原因及核实意见,连同相关资料转交办税服务厅退还纳税人。

  经核实,纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,应当将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款,抵扣后有余额的,办理应退余额的退库。管理分局负责人及核实人员在《退(抵)税申请审批表》、《应退税款抵扣欠缴税款通知书》、《应退税款抵扣欠缴税款明细表》签署核实意见后,转交征管或税政部门。

  (三)复核执行

  1.复核

  征管或税政部门根据退税申请资料和纳税人欠税情况,复核退税依据、原完税情况、退税金额、退税收款账户等退库凭证项目内容,对退税申请资料进行复核,认为退税申请事实清楚、依据充分、项目准确的,在《退(抵)税申请审批表》签署予以办理退税的复核意见5日内报主管局长签署审批意见后转交计财部门;认为退税申请事实不清楚、依据不充分、项目不准确的,在《退(抵)税申请审批表》签署不予办理退税的原因及复核意见,转交管理分局重新审核。

  税收征管系统中可以查询到纳税申报表、税款缴库等电子信息的,可以不再通过书面资料复核。

  2.执行

  计财部门根据主管局长签暑审批同意的《退(抵)税申请审批表》,正确适用预算科目、预算级次,开具税款退库凭证,3日内向国库传递办理退库手续。

  如实际抵扣的退税和欠缴税款属于不同预算科目,计财部门应根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开《更正(调库)通知书》,通知国库进行调库。如退税抵扣欠缴税款后仍有余额的,计财部门开具税款退库凭证,3日内向国库传递办理退库手续。

  第十八条地税机关向国库传递《税收收入退还书》,由国库据以办理税款退还的方式为手工退库。

  手工退库的,《税收收入退还书》应当经县(市)区局主管局长签发并加盖在国库预留的退税专用印鉴,连同退税申请,由地税机关送国库办理退库手续。

  第十九条地税机关通过横向联网电子缴税系统将记录应退税款信息的《税收收入电子退还书》发送给国库,国库据以办理税款退还的方式为电子退库。

  电子退库的,《税收收入电子退还书》应当经县(市)区局复核人员复核,主管局长签发,连同相关电子文件,由地税机关向国库发送办理退库手续。

  第二十条地税机关办理税款退库应当直接退还纳税人。

  纳税人经由扣缴义务人代扣代收的税款发生多缴的,经纳税人同意,地税机关可以将税款退还扣缴义务人,由扣缴义务人转退纳税人。

  地税机关直接向纳税人退还税款的,应当由纳税人填写退税申请;地税机关通过扣缴义务人向纳税人退还税款的,可由扣缴义务人填写退税申请。

  国家政策明确规定税款退给非原纳税人的,地税机关应当向非原纳税人退还,退库办理程序参照本章规定执行。

  第二十一条地税机关应当在法定期限内办理税款退库。

  地税机关发现纳税人多缴税款的,应当立即核实应退税额、账户等相关情况,通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请,自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起10日内办理退库手续。

  纳税人发现多缴税款要求退还的,地税机关应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30日内查实并办理退库手续。

  第二十二条地税机关办理退税时,应当将退税凭证送交国库,通过指定银行退至纳税人。

  直接向纳税人退还税款时,应当将税款退至纳税人原缴款账户。通过扣缴义务人向纳税人退还税款的,应当将税款退至扣缴义务人原缴款账户。

  由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的,纳税人、扣缴义务人在申请退税时应当书面说明理由,提交相关证明资料,并指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称。

  对未开设银行账户的纳税人确需以现金方式退税的,应当在《税收收入退还书》备注栏注明“退付现金”和原完税凭证号码、纳税人身份证号码,送当地国库办理退库手续,同时通知纳税人到指定银行领取退还税款。

  境外纳税人以外币兑换人民币缴纳的税款需要退库的,地税机关应当在《税收收入退还书》上加盖“可退付外币”戳记,并根据纳税人缴纳的外汇税款币种注明退付的外币币种,送交国库通过指定银行退至境外纳税人账户。“可退付外币”戳记必须由市州局统一刻制,县(市)区局计财部门应在当地国库留存戳记印鉴。

  第二十三条根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定应当向纳税人退付利息的,按照地税机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算利息。

  办理退税手续当天是指开具《税收收入退还书》或《税收收入电子退还书》、办理应退税款抵扣欠缴税款的当天。退付给纳税人的利息,采用冲减应退税款原入库预算科目的办法,从入库收入中退付。

  第二十四条退库税款预算科目和预算级次应当与原入库税款一致,但是,退库税款有专用退库预算科目,原预算科目、预算级次已修订或国家另有规定的除外。

  第二十五条应退税款超过100万元以上的,应当事先告知市州局计财部门;超过500万元以上的,应当事先告知省局收入规划核算处。同时传递退税申请复印件。

  第四章  税款调库

  第二十六条地税机关办理税款调库时,应当开具《更正(调库)通知书》等凭证,送国库进行业务处理。

  税款调库可以采用传递纸质调库凭证的手工调库方式办理,也可以采用通过横向联网电子缴税系统发送电子调库凭证的电子调库方式办理。

  第二十七条税款调库包括应退税款跨预算科目抵扣欠税、税款更正等业务。

  第二十八条地税机关办理应退税款抵扣欠缴税款业务,并且应退税款与欠缴税款属于不同预算科目的,县(市)局计财部门应当根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开《更正(调库)通知书》,送国库办理调库手续。

  第二十九条税款缴库、退库业务办理完成后,地税机关或国库发现双方入库或退库税款预算科目、预算级次、收款国库等要素不一致需要调整的,应当根据“谁差错、谁更正”的原则,按以下程序办理税款更正调库手续:

  ()国库数据发生差错、地税机关数据正确的,地税机关应当及时将差错数据情况告知国库,由国库填写《更正(调库)通知书》办理更正调库;

  ()国库和地税机关数据同时发生差错的,由地税机关进行数据红字更正处理,同时填写《更正(调库)通知书》,送国库办理更正调库。

  第三十条由于政策性原因需要对入库税款预算科目和预算级次等进行调整的,地税机关应当填写《更正(调库)通知书》,送国库办理更正调库。

  第五章  国库对账

  第三十一条银行和国库返回缴库、退库和调库凭证后,地税机关应当与留存凭证的相关项目核对,进行凭证销号和税款对账,确认税款缴库、退库和调库业务的完成,并且完成相关业务税收会计核算原始凭证的收集。

  根据税款缴库、退库和调库业务的处理方式,销号和对账可以由地税机关根据国库返回的纸质凭证或电子凭证信息,手工进行销号、对账,或者由税收征管系统自动进行电子销号、对账。

  第三十二条手工缴库、退库、调库的,地税机关应当在收到银行、国库返回的纸质缴库、退库、调库凭证相关联次的当日或次日,根据银行收讫章日期、国库收讫章日期、国库退库转讫章日期、国库调库业务章日期进行税款上解、入库、退库和调库销号。

  电子缴库、退库、调库的,地税机关应当在横向联网电子缴税系统返回电子缴库、退库、调库凭证信息的当日,根据电子缴库凭证的扣款成功日期、电子缴库凭证的入库日期、电子退库凭证的退还日期、电子调库更正凭证的办理日期进行税款上解、入库、退库和调库销号。

  电子信息未能及时、准确返回的,应当在与国库确认业务办理成功后,手工进行销号。

  第三十三条县(市)区局计财部门应在横向联网电子缴税系统返回电子缴库数据的当日或次日进行对账;每月必须将税款缴库、退库、调库数据与国库预算收入月报表数据进行对账;年度终了之后,必须在10个工作日内与国库预算收入年报表数据进行对账。对账项目包括预算科目、预算级次和税款金额。

  市州局计财部门每月必须将税款缴库、退库、调库数据与同级国库预算收入月报表数据进行对账。

  省局收入规划核算处每年必须将税款缴库的预算科目、预算级次和税款金额等数据与同级国库进行对账。

  第三十四条对账不一致时,地税机关数据发生差错而国库数据正确的,地税机关应当通过数据红字更正方式或补充更正方式处理。

  国库和地税机关数据同时发生差错,或者国库数据发生差错而地税机关数据正确的,通过税款更正调库办理。

  第三十五条年终对账无误后,地税机关应当在加盖国家金库章的国库预算收入年报表上加盖单位公章,按规定及时反馈国库。

  第六章  监督管理

  第三十六条  地税机关应当强化内部制约机制,严格按照各项法律法规和财经纪律办理税款缴库、退库、调库及销号对账等手续,确保国家税款的安全、完整、准确。

  第三十七条地税机关应当定期对下级机关、扣缴义务人、代征代售人的税款缴库、退库的及时性、准确性等情况进行检查。

  第三十八条地税机关应当及时对税款缴库、退库、调库凭证及相关资料进行归档,比照税收会计档案的保存期限存档管理。

  第三十九条地税机关工作人员违反本办法的,应当根据情节轻重,给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理;构成违纪的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国公务员法》《行政部门公务员处分条例》《财政违法行为处罚处分条例》《税收违法违纪行为处分规定》及有关规定给予处分;涉嫌犯罪的,移送司法部门。

  第四十条  纳税人、扣缴义务人违反本办法的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法部门。

  第四十一条地税机关与代征代售人签订代征代售合同时,应当就违反本规程及相关规定的责任进行约定,并按约定及其他有关规定追究责任;涉嫌犯罪的,移送司法部门。

  第七章  附 则

  第四十二条  地税机关依照法律法规征收的各种基金、费办理缴库、退库,参照本办法执行。

  各级政府部门委托地税机关征收的各种基金、费办理缴库、退库,可以参照本办法执行。

  第四十三条本办法所称应予缴库的税务代保管资金是指按照《税务代保管资金账户管理办法》规定缴入税务代保管资金账户的款项中经确认属于税款的资金;待缴库税款是指按照《待缴库税款收缴管理办法》规定缴入“待缴库税款”专户的税款。

  第四十四条本办法由甘肃省地方税务局负责解释。

第四十五条本办法自2017年31日起施行。

【返回顶部】 【打印本页】 【关闭窗口】
版权与免责声明:

①凡信息来源注明甘肃各级地税部门网站的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属甘肃各级地税部门网站所有,任何媒体、网站或个人未经同意不得转载使用。经同意转载使用时,必须注明稿件来源,违者本网将依法追究责任。
②信息来源未注明甘肃各级地税部门网站的稿件均为转载稿,并不意味着本网赞同其观点或证实其内容的真实性。如其他媒体、网站或个人从本网转载使用,必须要注明其实际的“稿件来源”,并自负法律责任。如擅自篡改稿件来源为甘肃各级地税部门网站,本网将依法追究责任。
③如本网转载稿涉及版权等问题,请作者速来电或来函与我们联系。
Produced By 大汉网络 大汉版通发布系统